税费返还计入什么科目(收到税费返还会计分录)

一、企业所得税返还的会计分录

如果在同一年度内收到退税，会计分录为借记 “银行存款”，贷记 “所得税费用”；如果是在下一年度收到，则借记 “银行存款”，贷记 “应交税费 —— 应交所得税”，随后进行相应的利润分配调整。

二、增值税返还的会计分录

对于即征即退、先征后退或先征税后返还的情况，在新企业会计准则中，会计分录通常是借记 “银行存款”，贷记 “营业外收入” 或 “其他收益”。对于直接减免的增值税，会计处理上借记 “应交税费 —— 应交增值税（减免税款）”，贷记 “营业外收入”。

三、消费税和营业税返还的会计分录

如果是先征后返的情况，会计分录一般为借记 “银行存款”，贷记相应的税金及附加科目，如 “产品销售税金及附加” 或 “营业税金及附加”。

四、个税手续费返还的会计分录

执行小企业会计准则的企业，收到返还手续费时，借记 “银行存款”，贷记 “其他业务收入（营业外收入）”。若企业将该笔款项用于奖励给本单位职工，借记 “其他业务成本（管理费用）”，贷记 “应付职工薪酬”，再借记 “应付职工薪酬”，贷记 “银行存款”。执行企业会计准则的企业，收到返还手续费时，借记 “银行存款”，贷记 “其他收益”。若企业将该笔款项用于奖励给本单位职工，借记 “管理费用等”，贷记 “应付职工薪酬”，再借记 “应付职工薪酬”，贷记 “银行存款”。

五、出口退税的会计分录

出口企业销售出口货物，按规定向税务机关办理 “免、抵、退” 税申报所计算得出的应退税额，实际收到应退回的增值税、消费税等时，计入 “应收出口退税款” 科目贷方，会计分录为借记 “银行存款”，贷记 “应收出口退税款”。

六、其他税费返还的会计分录

如果是由于政府政策调整、自然灾害等原因导致的税费退还，一般计入 “营业外收入 - 税费退还”。如果是由于纳税人申报抵扣进项税额导致的增值税退回款，则计入 “应收增值税退回款”。